保殼高峰期謹(jǐn)防購買“審計意見”現(xiàn)象
2023-01-12 11:02:07 來源:金融投資報
(資料圖片)
每年臨近年底,既是那些存在退市風(fēng)險上市公司掀起保殼大戰(zhàn)的時期,也是眾多上市公司紛紛改聘審計機構(gòu)的高峰期。今年亦不例外。據(jù)統(tǒng)計,2022年11月1日至12月22日,滬深兩市合計有39家上市公司擬改聘審計機構(gòu)。個人以為,眾多上市公司擬改聘審計機構(gòu),須謹(jǐn)防其購買審計意見的情形出現(xiàn)。
上市公司改聘審計機構(gòu)的原因是多方面的。比如由于合作期滿,雙方不再有繼續(xù)合作的意向,那么上市公司改聘審計機構(gòu)勢在必行,類似情形在市場上也較為多見。再如,有的審計機構(gòu)與上市公司之間在溝通、審計相關(guān)事項上存在分歧,且難以協(xié)調(diào),那么更換、改聘審計機構(gòu)將不可避免。不過,每年臨近年底之時,也是各上市公司年度審計即將開始的時候,此時急匆匆地改聘審計機構(gòu),似乎又并非僅僅只是更換一家審計機構(gòu)那么簡單。
從目前的相關(guān)案例看,今年相關(guān)上市公司臨時改聘審計機構(gòu)也呈現(xiàn)出某些方面的特點。比如現(xiàn)身其中的ST類公司不在少數(shù)。像ST新研(行情300159,診股)、*ST海倫(行情300201,診股)、*ST中潛(行情300526,診股)等,均是其中的代表。再如某些名不見經(jīng)傳的小會計師事務(wù)所受到青睞。相對而言,大型會計師事務(wù)所無論是從實力、市場知名度、審計報告與審計意見的認(rèn)可度等方面,都是那些“小所”不能比擬的,但某些上市公司拋棄“大所”,專門選擇“小所”,確實有點匪夷所思。此外,個別多次受到處罰的會計師事務(wù)所居然也會成為上市公司的“座上賓”。比如國際實業(yè)(行情000159,診股)擬改聘的審計機構(gòu)中興財光華,近三年因執(zhí)業(yè)行為,受行政處罰3次、監(jiān)督管理措施23次、紀(jì)律處分1次。
事實上,在某些上市公司擬改聘審計機構(gòu)的背后,還有更深層次的原因。像ST新研這家上市公司,其2022年度審計機構(gòu),擬由原先的亞太所變更為大信所,個中或與亞太所對ST新研2021年財報出具了保留意見的審計報告有關(guān)。類似案例還有*ST海倫。*ST海倫的2021年財報,被中審眾環(huán)出具了無法表示意見的審計報告。此前已確定中審眾環(huán)為2022年度審計機構(gòu)的*ST海倫,此后決定擬改聘和信所為2022年度審計機構(gòu)。
上市公司年度報告審計意見的類型主要有五種,包括標(biāo)準(zhǔn)的無保留意見;帶強調(diào)事項段的無保留意見;保留意見;否定意見;無法表示意見等。其中,保留意見、否定意見、無法表示意見等審計意見屬于“非標(biāo)”。上市公司年報如果被出具“非標(biāo)”審計意見,是存在退市風(fēng)險的。比如根據(jù)規(guī)定,上市公司股票被實施退市風(fēng)險警示后,披露的最近一個會計年度財務(wù)會計報告被出具保留意見,將觸及退市條款。因此,眾多ST類上市公司改聘審計機構(gòu),以及某些上市公司熱衷于改聘“小所”,背后或不無在審計意見上“做文章”的可能。通過利益交換,相關(guān)審計機構(gòu)獲得業(yè)務(wù)收入,上市公司拿到了想要的審計意見,兩者皆大歡喜。
上市公司年度報告的審計意見需要奉行真實、客觀的原則,通過利益交換達(dá)到不可告人的目的,并不利于打造一個誠信的市場,也不利于保護投資者的利益。因此,對于某些上市公司存在購買審計機構(gòu)的嫌疑問題,監(jiān)管部門切不可等閑視之。
個人建議,對于相關(guān)上市公司改聘審計機構(gòu)的現(xiàn)象,監(jiān)管部門除了下發(fā)關(guān)注函之外,建議對相關(guān)上市公司的年報開展抽查或進行現(xiàn)場檢查。一旦發(fā)現(xiàn)審計機構(gòu)出具的審計意見有問題,應(yīng)對上市公司重新開展審計工作。在這一過程中,該處罰的處罰,如果上市公司觸及退市條款的,應(yīng)立即啟動強制退市程序。
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