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2022年年報(bào)披露截止日期日益臨近，多家上市公司卻“陣前換將”，宣布更換審計(jì)機(jī)構(gòu)，給出的理由五花八門：包括基于公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展和審計(jì)需求而換；原審計(jì)團(tuán)隊(duì)業(yè)務(wù)調(diào)整、人員變動(dòng)或聘期屆滿；未能就工作時(shí)間表及費(fèi)用問題達(dá)成一致等等。

上市公司自掏腰包購買審計(jì)服務(wù)，擁有自主選擇的權(quán)利。尤其是在連續(xù)多年合作的情況下，為防止審計(jì)機(jī)構(gòu)與公司管理層產(chǎn)生利益勾兌，合理更換審計(jì)機(jī)構(gòu)，有利于保持審計(jì)的獨(dú)立性、客觀性。監(jiān)管部門也在審慎研究上市公司強(qiáng)制輪換審計(jì)機(jī)構(gòu)的可行性。

但在臨考之前匆匆“換將”，卻值得商榷。年報(bào)審計(jì)工作復(fù)雜度高、耗時(shí)較長(zhǎng)，披露前夕突然更換審計(jì)機(jī)構(gòu)，很可能影響審計(jì)質(zhì)量，還可能造成年報(bào)難產(chǎn)。這就好比參加一場(chǎng)期末考試，動(dòng)作麻利的上市公司已經(jīng)交卷，有的企業(yè)卻還在磨蹭于用哪支筆答題。一旦年報(bào)未能按時(shí)發(fā)布，會(huì)對(duì)企業(yè)的聲譽(yù)甚至經(jīng)營(yíng)發(fā)展造成影響。

“陣前換將”，還存在花錢買審計(jì)意見的嫌疑。一般來說，審計(jì)機(jī)構(gòu)的從業(yè)年限、規(guī)模大小等對(duì)年報(bào)質(zhì)量有著重要影響，在此次更換潮中，有些上市公司將目光投向了更小更新的機(jī)構(gòu)，出現(xiàn)“大所換小所”“老所換新所”的現(xiàn)象，投資者對(duì)此難免產(chǎn)生疑慮：如此更換是否別有用心？改聘理由是否真實(shí)？出具的審計(jì)報(bào)告是否可靠？……如果上市公司不能及時(shí)澄清疑問，恐怕年報(bào)還未披露，就已丟失了市場(chǎng)信任。

仔細(xì)觀察不難發(fā)現(xiàn)，頻繁、突擊更換審計(jì)機(jī)構(gòu)的上市公司，多為游走在退市邊緣的*ST或ST公司，不少企業(yè)此前被出具“無法表示意見”“帶持續(xù)經(jīng)營(yíng)重大不確定性段落的無保留意見”等“非標(biāo)”意見。原本前期考試成績(jī)就不理想，在發(fā)布新一年度成績(jī)單的關(guān)鍵時(shí)期，卻忙著更換審計(jì)機(jī)構(gòu)，被投資者質(zhì)疑“意圖隱瞞公司財(cái)務(wù)問題、規(guī)避退市風(fēng)險(xiǎn)”，也就不意外了。

合規(guī)經(jīng)營(yíng)、誠實(shí)信披的上市公司應(yīng)無懼于任何機(jī)構(gòu)的審視。及時(shí)出具一份完整、真實(shí)、專業(yè)的年報(bào)，本身就是上市公司信譽(yù)的加分項(xiàng)。反之，在年報(bào)審計(jì)工作中反反復(fù)復(fù)、拖拖拉拉，很可能是企業(yè)心虛的表現(xiàn)，如果其中存在“花錢買審計(jì)意見”等違法違規(guī)行為，則擾亂了市場(chǎng)運(yùn)行秩序。

對(duì)于上市公司臨陣更換審計(jì)機(jī)構(gòu)，監(jiān)管部門一直給予重點(diǎn)關(guān)注。今年以來，滬深交易所已下發(fā)多封問詢函，追問上市公司變更審計(jì)機(jī)構(gòu)的原因、是否存在購買審計(jì)意見的情形等。但只有問詢還不夠，未來還應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)管力度，對(duì)于明顯存在“花錢買審計(jì)意見”等違規(guī)行為的上市公司，可以考慮立案調(diào)查，一旦查明事實(shí)則要嚴(yán)肅追責(zé)，以嚴(yán)懲重罰提升監(jiān)管威懾力。

一家企業(yè)真實(shí)業(yè)績(jī)?nèi)绾?，不?huì)因?yàn)楦鼡Q審計(jì)機(jī)構(gòu)就能發(fā)生改變，故意的隱瞞欺騙終會(huì)得不償失。上市公司要恪守守法合規(guī)底線，堅(jiān)持以真面目示人，因公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展切實(shí)需要更換審計(jì)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)早作準(zhǔn)備、未雨綢繆，并如實(shí)向投資者說明更換原因，及時(shí)進(jìn)行信息披露，以真誠贏取市場(chǎng)的信任和尊重。而作為資本市場(chǎng)看門人，審計(jì)機(jī)構(gòu)則要持續(xù)提升執(zhí)業(yè)能力、道德水平和公信力，督促上市公司規(guī)范運(yùn)作、真實(shí)披露，切實(shí)守好門、把好關(guān)。唯有如此，才能推動(dòng)形成公開公平公正、有韌性有活力的資本市場(chǎng)生態(tài)。

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