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保薦項(xiàng)目時(shí)未審慎核查，“券商一哥”中信證券(行情600030,診股)再接警示函。

4月12日，深交所官網(wǎng)公告顯示，深交所對(duì)中信證券采取書(shū)面警示的自律監(jiān)管措施，兩名保薦代表人也被給予通報(bào)批評(píng)處分。

深交所指出，中信證券作為嘉禾生物的項(xiàng)目保薦人，未按照?qǐng)?zhí)業(yè)規(guī)范要求對(duì)發(fā)行人境外存貨、境外銷售、內(nèi)部控制等異常情形保持充分關(guān)注并進(jìn)行審慎核查，發(fā)表的核查意見(jiàn)不準(zhǔn)確。深交所要求中信證券采取切實(shí)措施進(jìn)行整改，對(duì)照相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行內(nèi)部追責(zé)。

據(jù)悉，嘉禾生物于2021年6月遞交創(chuàng)業(yè)板上市申請(qǐng)并獲受理，次月獲交易所問(wèn)詢，在2022年7月撤回申報(bào)。除中信證券外，負(fù)責(zé)嘉禾生物IPO的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及兩名簽字會(huì)計(jì)師也受到來(lái)自深交所的監(jiān)管措施。

來(lái)看詳情——

審慎核查不到位

中信證券被書(shū)面警示

此次中信證券遭遇監(jiān)管函，主要是由于其推薦的嘉禾生物項(xiàng)目。

深交所指出，中信證券作為項(xiàng)目保薦人，承擔(dān)了對(duì)發(fā)行人經(jīng)營(yíng)狀況的盡職調(diào)查、申請(qǐng)文件的核查驗(yàn)證等職責(zé)，但未按照《保薦人盡職調(diào)查工作準(zhǔn)則》等執(zhí)業(yè)規(guī)范的要求，對(duì)發(fā)行人境外存貨、境外銷售、內(nèi)部控制等異常情形保持充分關(guān)注并進(jìn)行審慎核查，發(fā)表的核查意見(jiàn)不準(zhǔn)確。

具體來(lái)看，中信證券在嘉禾生物項(xiàng)目保薦中，存在四大問(wèn)題：

一是對(duì)發(fā)行人境外存貨核查程序執(zhí)行不到位，實(shí)際開(kāi)展的核查工作與披露情況存在差異。

二是未充分關(guān)注發(fā)行人境外銷售交易存在的異常情形并進(jìn)行審慎核查。

三是未充分關(guān)注發(fā)行人銷售、采購(gòu)、研發(fā)相關(guān)內(nèi)部控制存在的薄弱環(huán)節(jié)。

四是對(duì)發(fā)行人轉(zhuǎn)貸、與供應(yīng)商異常資金往來(lái)等事項(xiàng)核查不到位，發(fā)表的核查意見(jiàn)不準(zhǔn)確。

基于以上問(wèn)題，深交所對(duì)中信證券采取書(shū)面警示的自律監(jiān)管措施，并要求中信證券引以為戒，采取切實(shí)措施進(jìn)行整改，對(duì)照相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行內(nèi)部追責(zé)，并提交書(shū)面整改報(bào)告。

此外，深交所也要求，在從事保薦業(yè)務(wù)過(guò)程中，中信證券應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守法律法規(guī)、保薦業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)規(guī)范和本所業(yè)務(wù)規(guī)則等規(guī)定，遵循誠(chéng)實(shí)守信、勤勉盡責(zé)的原則，認(rèn)真履行保薦人職責(zé)，督促保薦代表人提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，保證招股說(shuō)明書(shū)及出具文件的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。

對(duì)于項(xiàng)目的兩名保薦代表人，深交所決定給予通報(bào)批評(píng)的處分。深交所將通報(bào)證監(jiān)會(huì)，記入誠(chéng)信檔案，并向社會(huì)公開(kāi)。

現(xiàn)場(chǎng)檢查后撤回申報(bào)

海外銷售諸多疑點(diǎn)

對(duì)于中信證券及兩名保代的追責(zé)，市場(chǎng)此前已有預(yù)期。

今年2月，深交所發(fā)布2023年首期上市《審核動(dòng)態(tài)》，其中公布了一則收入真實(shí)性存疑的案例。深交所對(duì)發(fā)行人D企業(yè)審核過(guò)程中重點(diǎn)關(guān)注其報(bào)告期內(nèi)超七成的境外收入真實(shí)性，以及境外存貨的真實(shí)性，由此對(duì)其提起現(xiàn)場(chǎng)督導(dǎo)。

經(jīng)現(xiàn)場(chǎng)督導(dǎo)發(fā)現(xiàn)，D企業(yè)對(duì)美國(guó)客戶銷售收入真實(shí)性存疑。相關(guān)高管、企業(yè)及客戶間存在持股、任職關(guān)系，且相關(guān)銷售大部分無(wú)法提供物流提貨單，疑似未出庫(kù)，部分銷售回款無(wú)法核實(shí)來(lái)源。

境外存貨方面，報(bào)告期內(nèi)D企業(yè)“海上漂”存貨大幅增加，且絕大部分截至2022年5月底仍未實(shí)現(xiàn)銷售，與行業(yè)慣例不一致。此外，督導(dǎo)組對(duì)境外存貨執(zhí)行雙向抽查，發(fā)現(xiàn)存在賬實(shí)不符的情形。

據(jù)悉，該案例中通報(bào)的D企業(yè)即為已經(jīng)撤回申報(bào)的嘉禾生物。《審核動(dòng)態(tài)》中稱，針對(duì)相關(guān)異常情況，發(fā)行人和保薦人均未能提供合理解釋，可能會(huì)對(duì)發(fā)行人是否符合發(fā)行上市條件構(gòu)成重大影響。現(xiàn)場(chǎng)督導(dǎo)結(jié)束后，發(fā)行人與保薦人主動(dòng)申請(qǐng)撤回申報(bào)。目前本所正在推進(jìn)對(duì)發(fā)行人、中介機(jī)構(gòu)及相關(guān)人員的監(jiān)管處理。

深交所信息顯示，嘉禾生物于2021年6月遞交創(chuàng)業(yè)板上市申請(qǐng)并獲受理，次月獲交易所問(wèn)詢，在2022年7月撤回申報(bào)。

在此之前，嘉禾生物曾在2015年10月掛牌新三板，2017年12月遞交IPO申請(qǐng)謀求滬市主板上市，2018年即因調(diào)整上市計(jì)劃而主動(dòng)撤回，并更換前次申報(bào)的中介機(jī)構(gòu)。

對(duì)此，交易所也在問(wèn)詢中予以關(guān)注，要求說(shuō)明補(bǔ)充說(shuō)明前次申報(bào)撤回的原因、存在的主要問(wèn)題及整改情況，影響發(fā)行人前次申報(bào)相關(guān)因素是否已經(jīng)消除，并補(bǔ)充說(shuō)明本次申報(bào)證券服務(wù)機(jī)構(gòu)與簽字人員較前次申報(bào)發(fā)生變化的情況及變化原因。問(wèn)詢回復(fù)則顯示，申報(bào)證券服務(wù)機(jī)構(gòu)與簽字人員較前次申報(bào)發(fā)生變化系正常商業(yè)選聘所致，不存在特殊情況。

會(huì)計(jì)所也遭警示

堅(jiān)持“一案多查”

全面注冊(cè)制下，中介責(zé)任進(jìn)一步要求壓嚴(yán)壓實(shí)。

除中信證券外，嘉禾生物項(xiàng)目的會(huì)計(jì)師事務(wù)所天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）也被深交所采取書(shū)面警示的自律監(jiān)管措施，3名簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師被給予通報(bào)批評(píng)的處分。

深交所指出，天健所作為項(xiàng)目申報(bào)會(huì)計(jì)師，未按照相關(guān)執(zhí)業(yè)規(guī)范的要求，對(duì)發(fā)行人境外存貨、境外銷售等異常情形履行特別注意義務(wù)，保持職業(yè)懷疑并進(jìn)行審慎核查，核查程序執(zhí)行不到位，發(fā)表核查意見(jiàn)不準(zhǔn)確。

具體而言，天健所未充分關(guān)注發(fā)行人境外銷售交易存在的異常情形并進(jìn)行審慎核查。對(duì)收入反舞弊程序的執(zhí)行不到位，工作底稿中未記錄執(zhí)行不可預(yù)見(jiàn)的收入反舞弊程序；對(duì)應(yīng)收賬款及收入的函證程序執(zhí)行不到位。

此外，天健所在核查工作中未充分關(guān)注發(fā)行人銷售、采購(gòu)、研發(fā)相關(guān)內(nèi)部控制存在的薄弱環(huán)節(jié)，并進(jìn)行審慎核查；對(duì)發(fā)行人轉(zhuǎn)貸、與供應(yīng)商異常資金往來(lái)等事項(xiàng)核查不到位，發(fā)表的核查意見(jiàn)不準(zhǔn)確。

隨著全面注冊(cè)制的落地，監(jiān)管對(duì)中介責(zé)任的壓嚴(yán)壓實(shí)也格外關(guān)注。今年以來(lái)，上交所、深交所陸續(xù)對(duì)多家中介機(jī)構(gòu)開(kāi)出罰單，涉及中信證券、中信建投(行情601066,診股)、民生證券等。同時(shí)，天健所、中興財(cái)光華、亞太所等多家會(huì)計(jì)師事務(wù)所及簽字會(huì)計(jì)師也被交易所追責(zé)。

上月，證監(jiān)會(huì)公布2022年證監(jiān)稽查20起典型違法案例，其中中介機(jī)構(gòu)未勤勉盡責(zé)案占據(jù)三起。證監(jiān)會(huì)指出，監(jiān)管部門(mén)堅(jiān)持“一案多查”，壓實(shí)中介機(jī)構(gòu)“看門(mén)人”職責(zé)。中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照法律法規(guī)和執(zhí)業(yè)規(guī)則的要求審慎執(zhí)業(yè)，認(rèn)真履行核查驗(yàn)證、專業(yè)把關(guān)職責(zé)，為上市公司提供高質(zhì)量服務(wù)。

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