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“扇貝跑路”、“扇貝餓死”……多年前震驚資本市場(chǎng)的獐子島扇貝鬧劇，最終迎來監(jiān)管重罰、董事長被市場(chǎng)禁入的結(jié)局，但監(jiān)管追責(zé)仍在繼續(xù)。

近日，證監(jiān)會(huì)官網(wǎng)公布的一份行政處罰決定書顯示，大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所因出具的獐子島2016年年度審計(jì)報(bào)告存在虛假記載、審計(jì)時(shí)未勤勉盡責(zé)，被證監(jiān)會(huì)責(zé)令改正、沒收業(yè)務(wù)收入122.64萬元，并處以245.28萬元，合計(jì)罰沒367.92萬元。兩名注冊(cè)會(huì)計(jì)師也被給予警告，并分別處以5萬元的罰款。

作為國內(nèi)知名的“內(nèi)資八大”之一，大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所近年來屢遭處罰，涉及多家重大財(cái)務(wù)造假的上市公司。其中，因涉及長園集團(tuán)(行情600525,診股)審計(jì)問題，大華所在去年曾被深圳證監(jiān)局罰沒超千萬元。

來看詳情——

審計(jì)報(bào)告存在虛假記載

審計(jì)所未勤勉盡責(zé)

首先來看，在獐子島2016年的年報(bào)審計(jì)中，大華所都存在哪些問題。

據(jù)證監(jiān)會(huì)查明，獐子島集團(tuán)2016年度結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)所記載的捕撈區(qū)域與捕撈船只實(shí)際作業(yè)區(qū)域存在明顯出入，2016年虛減營業(yè)成本6002.99萬元。同時(shí)，獐子島集團(tuán)未如實(shí)將年底新底播區(qū)域作為既往庫存資產(chǎn)核銷，虛減營業(yè)外支出7111.78萬元。

獐子島集團(tuán)案涉年度報(bào)告存在虛假記載。大華所作為獐子島集團(tuán)2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)機(jī)構(gòu)，出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告，收費(fèi)130萬元。

證監(jiān)會(huì)指出，大華所在識(shí)別出消耗性生物資產(chǎn)具有較高錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，且以往年度存在大規(guī)模核銷減值、獐子島集團(tuán)抽盤比例較低的情況下，應(yīng)當(dāng)更加審慎，嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)程序。

大華所未充分考慮獐子島存貨特殊性并制定合理的監(jiān)盤計(jì)劃，未規(guī)范執(zhí)行監(jiān)盤程序，未對(duì)底播蝦夷扇貝的存在和狀況獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，導(dǎo)致未能發(fā)現(xiàn)部分區(qū)域，尤其是大量13年、14年底播貝已被實(shí)施采捕，相關(guān)存貨不存在以及獐子島集團(tuán)實(shí)際采捕區(qū)域與賬面記載嚴(yán)重不一致的情況。

并且，大華所在成本核算相關(guān)審計(jì)過程中，未考慮蝦夷扇貝成本核算的特殊性并設(shè)計(jì)相應(yīng)的控制測(cè)試，未獲取足夠的審計(jì)證據(jù)證明獐子島集團(tuán)對(duì)蝦夷扇貝成本結(jié)轉(zhuǎn)控制是有效的，未獲取足夠的審計(jì)證據(jù)驗(yàn)證獐子島集團(tuán)對(duì)蝦夷扇貝成本結(jié)轉(zhuǎn)的真實(shí)性、適當(dāng)性和準(zhǔn)確性，導(dǎo)致未發(fā)現(xiàn)獐子島集團(tuán)在2016年未如實(shí)記錄采捕區(qū)域、未如實(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本的有關(guān)情況。

大華所的工作有多“未勤勉盡責(zé)”？據(jù)相關(guān)定點(diǎn)采集記錄顯示，盤點(diǎn)期間，獐子島集團(tuán)使用科研19號(hào)船合計(jì)12天，在130個(gè)點(diǎn)位對(duì)增殖分公司外區(qū)蝦夷扇貝進(jìn)行了抽樣盤點(diǎn)。但其間7天，大華所項(xiàng)目組處于放假階段，并未在獐子島執(zhí)行任何審計(jì)工作。

此外，證監(jiān)會(huì)查明，經(jīng)對(duì)比北斗導(dǎo)航衛(wèi)星定位數(shù)據(jù)，執(zhí)行盤點(diǎn)任務(wù)的海測(cè)船在抽樣盤點(diǎn)的12天中，有5天并沒有航行軌跡。但大華所項(xiàng)目組成員在所有整理打印的《定點(diǎn)采集記錄》上簽字確認(rèn)，認(rèn)可了所有獐子島集團(tuán)盤點(diǎn)結(jié)果并收入審計(jì)工作底稿。

申辯處罰過重

未獲監(jiān)管認(rèn)可

證監(jiān)會(huì)認(rèn)為，大華所的行為違反了2005年《證券法》，構(gòu)成“證券服務(wù)機(jī)構(gòu)未勤勉盡責(zé)，所制作、出具的文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏”的情形。

在陳述申辯中，大華所及兩名注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出，大華所已按審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了監(jiān)盤程序，為獐子島存貨的存在和狀況獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

大華所表示，獐子島集團(tuán)存貨的盤點(diǎn)和監(jiān)盤是應(yīng)大華所要求，由海洋專家全程參與?！抖c(diǎn)采集記錄》由獐子島集團(tuán)、外部專家等共計(jì)7人的簽字確認(rèn)。大華所基于對(duì)獐子島存貨盤點(diǎn)控制運(yùn)行有效的信賴，確認(rèn)了未參與監(jiān)盤的七天相關(guān)的盤點(diǎn)結(jié)果。

并且，大華所認(rèn)為對(duì)其的處罰不當(dāng)且過重，對(duì)于是否存在“提前采捕”的情形，項(xiàng)目組無其他手段印證。且處罰已過兩年的處罰時(shí)效，大華所積極配合證監(jiān)會(huì)調(diào)查工作。

不過，大華所的申辯陳述未獲得監(jiān)管部門的認(rèn)可。證監(jiān)會(huì)稱，對(duì)大華所的量罰已考慮審計(jì)的局限性及當(dāng)事人積極配合調(diào)查的行為，最終僅采納了關(guān)于增值扣除的陳述申辯意見。

根據(jù)當(dāng)事人違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)與社會(huì)危害程度，證監(jiān)會(huì)責(zé)令大華所改正，沒收業(yè)務(wù)收入122.64萬元，并處以245.28萬元的罰款；對(duì)兩名注冊(cè)會(huì)計(jì)師給予警告，并分別處以5萬元的罰款。

多年上演扇貝鬧劇

董事長遭市場(chǎng)禁入

熟悉資本市場(chǎng)的資深股民們大多記得，早在2014年，獐子島“扇貝跑路”的故事就成為A股的知名段子，投資者對(duì)公司乃至市場(chǎng)的信任度都大打折扣。

此后，獐子島曾多次上演扇貝鬧劇，包括遭遇冷水團(tuán)絕收、海洋災(zāi)害導(dǎo)致扇貝餓死等等，作為公司業(yè)績巨虧的理由。

2020年，這場(chǎng)鬧劇終于落幕：證監(jiān)會(huì)借助北斗衛(wèi)星導(dǎo)航系統(tǒng)，發(fā)現(xiàn)獐子島“秋測(cè)”虛假記載，并涉嫌財(cái)務(wù)造假、未及時(shí)披露業(yè)績等多項(xiàng)違法違規(guī)行為。

據(jù)證監(jiān)會(huì)披露，獐子島在2014年、2015年已連續(xù)兩年虧損的情況下，客觀上利用海底庫存及采捕情況難發(fā)現(xiàn)、難調(diào)查、難核實(shí)的特點(diǎn)，不以實(shí)際采捕海域?yàn)橐罁?jù)進(jìn)行成本結(jié)轉(zhuǎn)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告嚴(yán)重失真。

2016年，獐子島通過少記錄成本、營業(yè)外支出的方法將利潤由虧損披露為盈利，2017年將以前年度已采捕海域列入核銷海域或減值海域，夸大虧損幅度；2016年度虛增利潤13114.77萬元，2017年年度報(bào)告虛減利潤27865.09萬元。

最終，證監(jiān)會(huì)對(duì)獐子島公司給予警告，并處以60萬元罰款，對(duì)15名責(zé)任人員處以3萬元至30萬元不等罰款，對(duì)4名主要責(zé)任人采取5年至終身市場(chǎng)禁入，董事長吳厚剛被終身市場(chǎng)禁入。

知名會(huì)計(jì)所屢遭處罰

據(jù)大華會(huì)計(jì)師所官網(wǎng)顯示，大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所創(chuàng)立于1985年，是國內(nèi)最具規(guī)模的大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所之一，是國內(nèi)首批獲準(zhǔn)從事H股上市審計(jì)資質(zhì)的事務(wù)所。

大華在中國擁有8300余名員工，其中注冊(cè)會(huì)計(jì)師1500余名，獲“中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)領(lǐng)軍人才（高端人才）”稱號(hào)專家有31人，中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)資深會(huì)員近50人，擁有境外會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格及其他專業(yè)資質(zhì)的人員近百位。

大華常年服務(wù)的客戶有10000余家，其中上市公司超400家、中央企業(yè)60余家、省級(jí)企業(yè)集團(tuán)300余家、外資企業(yè)500余家，涉及多個(gè)行業(yè)及領(lǐng)域，并多次接受政府部門和國際組織委托承擔(dān)其他特殊項(xiàng)目的專項(xiàng)審計(jì)。

作為“內(nèi)資八大所”之一，大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所近年來屢遭處罰，涉及多家重大財(cái)務(wù)造假的上市公司。

2022年5月，因?qū)﹂L園集團(tuán)2016年、2017年年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)未勤勉盡責(zé)、涉及識(shí)別、評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)方面存在缺陷等問題，大華所被深圳證監(jiān)局“沒一罰二”，合計(jì)罰沒1160.37萬元；四名注冊(cè)會(huì)計(jì)師被給予警告，并分別處以6萬元罰款。

2022年6月，因在東方金鈺2017年審計(jì)中未勤勉盡責(zé)、出具的2017年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告存在虛假記載等問題，大華所被證監(jiān)會(huì)“沒一罰二”，合計(jì)罰沒330萬元；兩名注冊(cè)會(huì)計(jì)師被處以警告及分別罰款5萬元。

據(jù)近期江航裝備(行情688586,診股)等上市公司發(fā)布的續(xù)聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所公告，大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所近三年因執(zhí)業(yè)行為受到行政處罰4次、監(jiān)督管理措施27次、自律監(jiān)管措施1次、紀(jì)律處分1次；82名從業(yè)人員近三年因執(zhí)業(yè)行為分別受到行政處罰5次、監(jiān)督管理措施39次、自律監(jiān)管措施3次、紀(jì)律處分2次。

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