【資料圖】

年報(bào)期是走在退市邊緣的上市公司奮力“保殼”的關(guān)鍵時(shí)期。

*ST新文(行情300336,診股)在4月13日披露了其2022年年報(bào)編制最新審計(jì)進(jìn)展。在審計(jì)過程中，該公司多項(xiàng)收入、資金計(jì)入資本公積事項(xiàng)與會(huì)計(jì)師產(chǎn)生分歧。同時(shí)，雙方對一部電視劇的發(fā)行分配收入2460萬元是否計(jì)入主營業(yè)務(wù)收入，也存在不同意見。

根據(jù)*ST新文此前的業(yè)績預(yù)告，這家已經(jīng)連虧三年的退市邊緣公司2022年?duì)I收剛過1億元“紅線”，倘若因收入確認(rèn)方式變更導(dǎo)致其營收低于1億元，該公司或?qū)⒈唤K止上市。深交所對*ST新文與會(huì)計(jì)師之間的分歧也予以高度關(guān)注，并在13日早間火速下發(fā)關(guān)注函，要求公司予以詳細(xì)說明。

多個(gè)收入事項(xiàng)存分歧

在13日的年報(bào)編制及最新審計(jì)進(jìn)展的公告中，*ST新文披露，報(bào)告期內(nèi)部分影視項(xiàng)目收入、互聯(lián)網(wǎng)媒體廣告收入、社區(qū)燈箱等戶外媒體廣告收入、收到合伙企業(yè)資金計(jì)入資本公積事項(xiàng)尚處于審計(jì)、核查階段，公司與會(huì)計(jì)師尚未形成一致意見。

另外，*ST新文認(rèn)為，電視劇《無名者》的發(fā)行分配收入2460萬元屬于公司2022年度主營業(yè)務(wù)收入。截至目前，該事項(xiàng)尚未有進(jìn)一步審計(jì)進(jìn)展，該公司與會(huì)計(jì)師尚未形成一致意見。

對于前者，*ST新文2022年度廣告業(yè)務(wù)收入包含互聯(lián)網(wǎng)廣告投放收入1727.25萬元。另外，該公司在2022年的廣告業(yè)務(wù)收入包含社區(qū)燈箱、電梯、地鐵戶外媒體廣告投放收入933.16萬元。

*ST新文認(rèn)為，其在業(yè)務(wù)合作過程中，承擔(dān)向客戶轉(zhuǎn)讓廣告資源的主要責(zé)任。因此，該公司認(rèn)為上述收入應(yīng)按照總額法全額確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入。而基于謹(jǐn)慎性原則，社區(qū)燈箱類戶外媒體廣告收入518.87萬元不計(jì)入公司2022年度主營業(yè)務(wù)收入，其余互聯(lián)網(wǎng)廣告投放收入1727.25萬元以及社區(qū)燈箱等戶外媒體廣告收入414.29萬元尚處于審計(jì)、核查階段，公司與會(huì)計(jì)師尚未形成一致意見。

但會(huì)計(jì)師則表示，因部分客戶和供應(yīng)商訪談未完成，會(huì)計(jì)師根據(jù)已獲取的業(yè)務(wù)資料尚不足以判斷該業(yè)務(wù)是否有商業(yè)實(shí)質(zhì)，公司在該業(yè)務(wù)中承擔(dān)的角色是主要責(zé)任人還是代理人。會(huì)計(jì)師將根據(jù)后續(xù)預(yù)計(jì)執(zhí)行的程序和獲取的進(jìn)一步業(yè)務(wù)資料，進(jìn)行判斷該業(yè)務(wù)是否能計(jì)入營業(yè)收入，應(yīng)按照總額法還是凈額法計(jì)入主營業(yè)務(wù)收入。

此外，對于電視劇《無名者》的發(fā)行分配收入2460萬元，*ST新文認(rèn)為應(yīng)屬于公司2022年度主營業(yè)務(wù)收入，但截至目前該事項(xiàng)尚未有進(jìn)一步審計(jì)進(jìn)展。在這一方面，*ST新文與會(huì)計(jì)師也未能形成一致意見。

針對電視劇《無名者》，早在2016年4月起，*ST新文便與百創(chuàng)文化、圓夢文化就該劇版權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議產(chǎn)生糾紛，2021年8月北京知識產(chǎn)權(quán)法院作出二審判決，判決*ST新文繼續(xù)履行《電視劇版權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議書》，向圓夢文化、百創(chuàng)文化支付合同款及違約金。

而在2021年11月，該公司向北京知識產(chǎn)權(quán)法院提起訴訟，要求百創(chuàng)文化、圓夢文化及發(fā)行人一寨一品將發(fā)行合同、所獲發(fā)行款及電視劇物料交還。據(jù)悉，2023年2月、3月，多方已經(jīng)進(jìn)行和解，并簽署和解協(xié)議、委托發(fā)行協(xié)議及相關(guān)聲明文件。

除了上述兩項(xiàng)分歧之外，在2022年12月，*ST新文參與投資的雙創(chuàng)新文化，作為唯一實(shí)繳出資合伙人，獲得了廈門杉南出售雙創(chuàng)寶勵(lì)96.67%財(cái)產(chǎn)份額的6億元，雙創(chuàng)新文化將該筆款項(xiàng)分配給唯一實(shí)繳出資合伙人*ST新文，該公司計(jì)入資本公積。

會(huì)計(jì)師則認(rèn)為，雙創(chuàng)寶勵(lì)96.67%財(cái)產(chǎn)份額的交易對價(jià)6億元高于其公允價(jià)值，正在獲取進(jìn)一步的審計(jì)證據(jù)以判斷6億元是否能全額計(jì)入資本公積。

直接關(guān)乎“保殼”命運(yùn)

4月11日，*ST新文曾發(fā)布關(guān)于公司股票可能被終止上市的第六次風(fēng)險(xiǎn)提示公告。該公司稱，不排除公司經(jīng)審計(jì)的2022年度凈利潤為負(fù)值且營業(yè)收入低于1億元，不排除所有者權(quán)益大幅減少，不排除公司2022年度被出具非無保留意見的審計(jì)報(bào)告，不排除公司觸及被終止上市的情形。

資料顯示，*ST新文成立于2004年12月，是一家以影視劇制作、發(fā)行為核心，電影、綜藝、新媒體、戶外廣告投放、產(chǎn)業(yè)投資等多元化發(fā)展的影視企業(yè)。

2019年開始，*ST新文便開啟虧損模式。自2019年-2021年，該公司分別實(shí)現(xiàn)營收為5.56億元、3.39億元和1.42億元，同期公司歸母凈利潤為-9.48億元、-16.73億元和-6.5億元。根據(jù)該公司近期披露的業(yè)績預(yù)告顯示，該公司2022年?duì)I收在1億元-1.4億元之間，而歸母凈利潤則繼續(xù)虧損，虧損額度在1.1億元-1.4億元之間。

值得注意的是，截至2021年底，*ST新文的歸屬母公司所有者權(quán)益為-3.94億元。而該公司在2022年業(yè)績預(yù)告中披露，該數(shù)據(jù)預(yù)計(jì)轉(zhuǎn)正為6800萬元-1億元。

而截至2022年三季度末，*ST新文賬上現(xiàn)金僅有416.86萬元，短期借款和一年內(nèi)到期非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)金額達(dá)到4.28億元，其短期流動(dòng)性幾近枯竭。

不難看出，在2022年大概率繼續(xù)虧損的背景下，營收能否過億成為*ST新文能夠保殼的關(guān)鍵，而且前述雙創(chuàng)寶勵(lì)96.67%財(cái)產(chǎn)份額的6億元能否計(jì)入資本公積，也將會(huì)關(guān)系到其凈資產(chǎn)是否為負(fù)。換言之，此次*ST新文與會(huì)計(jì)師的分歧點(diǎn)，均關(guān)乎到其盈利指標(biāo)能否“過線”，從而順利實(shí)現(xiàn)“保殼”。

對此，深交所也予以高度關(guān)注。13日早間，*ST新文即收到深交所發(fā)來的關(guān)注函。深交所要求*ST新文詳細(xì)說明與年審會(huì)計(jì)師對《無名者》發(fā)行分配收入確認(rèn)存在的分歧、相關(guān)分歧對公司2022年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、審計(jì)報(bào)告意見類型的影響，并充分提示相關(guān)分歧未能解決的風(fēng)險(xiǎn)。

同時(shí)，對于部分影視項(xiàng)目收入、互聯(lián)網(wǎng)媒體廣告收入、社區(qū)燈箱等戶外媒體廣告收入、收到 合伙企業(yè)資金計(jì)入資本公積事項(xiàng)未能與會(huì)計(jì)師形成一致意見，深交所要求公司詳細(xì)說明未能形成一致意見的具體原因，未形成一致意見事項(xiàng)對2022年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、審計(jì)報(bào)告意見類型的影響，以及相關(guān)問題能否通過獲取進(jìn)一步審計(jì)證據(jù)解決。

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