各國(guó)稅收痛苦指數(shù)的排名是根據(jù)企業(yè)稅率、個(gè)人所得稅、富人稅率、銷售/增值稅稅率以及雇主和雇員的社會(huì)保障繳款來(lái)計(jì)算的。指數(shù)越高，痛苦程度越高。那么，中國(guó)稅負(fù)痛苦指數(shù)排名是多少呢？

(資料圖)

中國(guó)稅負(fù)痛苦指數(shù)排名是多少？

根據(jù)2009年《福布斯》的“全球稅負(fù)痛苦指數(shù)排名”，在亞洲指數(shù)最低的香港為43.5，新加坡僅次于香港，新加坡的稅收悲慘指數(shù)為79.5，仍是世界上稅負(fù)最輕的五個(gè)城市之一，全球指數(shù)最低的阿拉伯聯(lián)合酋長(zhǎng)國(guó)的指數(shù)為18。

卡達(dá)，阿拉伯聯(lián)合酋長(zhǎng)國(guó)和中國(guó)香港分別以最輕的稅收負(fù)擔(dān)位列世界第一、第二和第三。其中卡達(dá)只征收公司所得稅，而阿聯(lián)酋沒有公司稅，但征收社會(huì)保障稅，這三個(gè)地區(qū)有一個(gè)共同點(diǎn)，就是不征收增值稅。

法國(guó)是世界上稅負(fù)最重的國(guó)家，稅收痛苦指數(shù)高達(dá)167.9。中國(guó)大陸排名世界第二，而稅收痛苦指數(shù)排名159，自2000年中國(guó)進(jìn)入福布斯以來(lái)，中國(guó)稅收負(fù)擔(dān)指數(shù)一路攀升，2002年排名第三，2004年排名第四，2006年以160的指數(shù)“躍居”世界第二，僅次于幾乎每年排名第一、社會(huì)福利制度健全的法國(guó)。

2015年，《福布斯》發(fā)布的最新“全球稅收痛苦指數(shù)排名”顯示，中國(guó)排名世界第三，亞洲第一，法國(guó)和比利時(shí)分別排名世界第一和第二，稅收痛苦指數(shù)分別為166.8和156.4。阿拉伯聯(lián)合酋長(zhǎng)國(guó)是世界上指數(shù)最低的國(guó)家。

為什么稅負(fù)痛苦指數(shù)不能說(shuō)明實(shí)際稅負(fù)高低？

第一，《福布斯》計(jì)算的國(guó)家稅負(fù)痛苦指數(shù)與其實(shí)際宏觀稅負(fù)的相關(guān)性很低。2004-2005年稅負(fù)痛苦指數(shù)最高的前10名國(guó)家中，實(shí)際稅負(fù)排名前10名的國(guó)家只有5個(gè)；同時(shí)，在實(shí)際稅負(fù)最高的前10個(gè)國(guó)家中，有4個(gè)國(guó)家的稅負(fù)痛苦指數(shù)排名在第10至20位之間。稅負(fù)痛苦指數(shù)與實(shí)際稅負(fù)排序之間的這一顯著差異反映出稅負(fù)痛苦指數(shù)的排序方法存在重大缺陷。

第二，不考慮減免政策和征管因素。我國(guó)稅法條款多、范圍廣、金額大，在一定程度上會(huì)降低宏觀稅負(fù)的理論水平。粗略計(jì)算，減免稅政策會(huì)使宏觀稅負(fù)理論水平降低10%左右。從全球來(lái)看，各國(guó)的稅收征管水平差異很大。發(fā)達(dá)國(guó)家的稅收征管水平通常高于發(fā)展中國(guó)家，但沒有一個(gè)國(guó)家的稅收征管水平能使實(shí)際稅負(fù)達(dá)到法定稅率。法定稅率與實(shí)際稅負(fù)之間的征管因素，作用空間很大，不容忽視。對(duì)于發(fā)達(dá)國(guó)家或稅收征管水平無(wú)法再上升的國(guó)家，稅收負(fù)擔(dān)指數(shù)對(duì)其自身比較有一定的參考價(jià)值，但不適合國(guó)際比較。

第三，就中國(guó)的實(shí)際情況而言，兩者相差甚遠(yuǎn)。《福布斯》年，中國(guó)稅負(fù)痛苦指數(shù)排名第二，但實(shí)際上中國(guó)宏觀稅負(fù)低于發(fā)達(dá)工業(yè)化國(guó)家和大多數(shù)發(fā)展中國(guó)家的平均稅負(fù)水平，甚至《福布斯》本身就說(shuō)最高邊際稅率與實(shí)際稅負(fù)相差甚遠(yuǎn)，兩者差距太大。中國(guó)2005年的宏觀稅負(fù)只有19%左右，低于2003年所有30個(gè)OECD國(guó)家。如果拿中國(guó)和OECD國(guó)家比，應(yīng)該是世界上最幸福的國(guó)家，而不是世界上第二痛苦的國(guó)家。

由于稅負(fù)痛苦指數(shù)與實(shí)際稅負(fù)相差甚遠(yuǎn)，該指數(shù)無(wú)法解釋痛苦程度，為企業(yè)及其員工提供投資和就業(yè)指導(dǎo)的初衷也打折扣。

關(guān)鍵詞： 中國(guó)稅負(fù)痛苦指數(shù) 實(shí)際稅負(fù)高低