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會(huì)計(jì)可能經(jīng)常會(huì)聽到遞延所得稅費(fèi)用這一詞，那么它到底是什么意思呢？計(jì)算公式又是什么？今天小編帶大家一起了解一下。

(資料圖片)

一、遞延所得稅費(fèi)用名詞解釋

遞延所得稅費(fèi)用就是來自于來自可抵扣暫時(shí)性差異，時(shí)企業(yè)為取得稅前利潤而應(yīng)繳納的所得稅。當(dāng)可抵扣暫時(shí)性差異發(fā)生時(shí)，借記計(jì)入遞延所得稅資產(chǎn)；當(dāng)可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回時(shí)，借方記入遞延所得稅費(fèi)用，貸方抵銷所得稅資產(chǎn)。發(fā)生可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)減少所得稅費(fèi)用，轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)增加所得稅費(fèi)用。

1.遞延所得稅負(fù)債和資產(chǎn)是資產(chǎn)、負(fù)債屬性。在資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)按照確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)借記本科目。

資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅資產(chǎn)的賬面余額小于到期余額的，應(yīng)按差額確認(rèn)；在資產(chǎn)負(fù)債表日，遞延所得稅資產(chǎn)的到期余額與其賬面余額之間的差額，應(yīng)當(dāng)作為對(duì)方會(huì)計(jì)分錄。本科目期末是借方余額，表示的是企業(yè)遞延所得稅資產(chǎn)。

2.“遞延所得稅負(fù)債”用于核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債。

資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅負(fù)債的到期余額大于賬面余額的，應(yīng)當(dāng)按照差額確認(rèn)；資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅負(fù)債的到期余額少于賬面余額的，應(yīng)當(dāng)作相反的會(huì)計(jì)分錄。

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二、遞延所得稅費(fèi)用應(yīng)該如何計(jì)算

計(jì)算公司：(期末遞延所得稅負(fù)債-期初遞延所得稅負(fù)債)-(期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn))

企業(yè)因確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債而產(chǎn)生的遞延所得稅，計(jì)入所得稅費(fèi)用，但下列兩種情況除外：

1、按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，則該交易產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債及其變動(dòng)也計(jì)入所有者權(quán)益，不構(gòu)成利潤表中的遞延所得稅費(fèi)用。

比如企業(yè)持有可供出售金額的資產(chǎn)，成本為1000萬元，會(huì)計(jì)期末公允價(jià)值為1500萬元。計(jì)稅基礎(chǔ)不變?yōu)?000萬元的，計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值的差額為500萬元，為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。適用稅率25%。假設(shè)除此之外，會(huì)計(jì)和稅務(wù)沒有區(qū)別，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債沒有期初余額。

會(huì)計(jì)期末，確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)500萬元時(shí)：

借款：可供出售金融資產(chǎn)500萬

貸款：資本公積——其他資本公積500萬

確認(rèn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的所得稅影響時(shí)：

借款：資本公積——其他資本公積125萬

貸方：遞延所得稅負(fù)債125萬。

2、如果企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅，確認(rèn)遞延所得稅將影響合并中產(chǎn)生的商譽(yù)或合并當(dāng)期損益中金額，對(duì)于所得稅費(fèi)用并沒有影響。

以上就是遞延所得稅費(fèi)用是什么意思，遞延所得稅費(fèi)用怎么算的全部內(nèi)容，前段時(shí)間我們還講了如何申報(bào)個(gè)人所得稅，感興趣也可以了解一下。

關(guān)鍵詞： 遞延所得稅